Спрощена система оподаткування 2016

14 січня 2016

Закінчився 2015 рік і перед нами постало, як мінімум дві задачі: закриття старого 2015 та відкриття нового 2016 податкового року.

Спрощена система оподаткування регулюється розділом XIV ПКУ. Платники єдиного податку (далі -  ЄП) І-ІІІ груп повинні здійснювати розрахунки за відвантажені товари/послуги виключно в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій).

Доходом платника ЄП є:

• сума отриманих коштів в безготівковій/готівковій формах, у т.ч. представництв, філій, відділень юридичної особи;
• сума отриманої винагороди повіреного (агента) за договорами комісії, доручення, транспортного експедирування.
• безоплатно отримані товари/послуги,  за якими не передбачено грошової або іншої компенсації чи їх повернення;
• товари, передані платнику єдиного податку на відповідальне зберігання та використані ним;
• сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності (тільки для ІІІ групи платників ПДВ);
• відвантаження товарів/послуг, за які отримана попередня оплата (аванс) у період перебування на іншій системі оподаткування.

Не включаються в дохід платника ЄП:

• отримані пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності;
• суми поворотної фінансової допомоги, поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, та суми кредитів;
• повернення коштів покупцю внаслідок повернення товару чи листа про повернення коштів;
• суми ПДВ;
• розрахунки між структурними підрозділами;
• внески учасників до статутного капіталу;
• дивіденди, отримані від інших платників податків.

Додатково сплачується 15% - для ФОП та подвійної ставки ЄП - для ЮО у разі:

• отримання доходів за іншими видами діяльності, ніж заявлено в реєстраційних документах;
• перевищення доходу певної групи над доходом, дозволеним законодавством;
• проведення розрахунків в інший спосіб, ніж безготівкових/готівкових.

Реєстратори розрахункових операцій (далі - РРО) застосовуються платниками ЄП І-ІІ груп у разі перевищення в календарному році обсягу доходу понад 1млн. грн. (п. 296.10 ПКУ). Таке застосування розпочинається з 01 числа першого місяця кварталу, наступного за виникненням такого перевищення, та продовжується у всіх наступних податкових періодах протягом дії свідоцтва платника єдиного податку. 

Зовнішньоекономічна діяльність, в частинні ввезення товарів на митну територію України, ведеться на загальних підставах відповідно до закону: сплачуються податки, збори та митні платежі.

	І  група: ФОП	ІІ  група: ФОП	ІІІ  група: ФОП / ЮО	ІV група: Сільгоспвиробники
Максимальний дохід	150 тис. грн.	1,5 млн. грн.	5 млн. грн.	не обмежено, за умов, що частка с/г виробництва у загальному доході складає не менше 75%
Кількість найманих працівників	-	до 10 осіб	не обмежено	не обмежено
Ставки ЄП	10% від мінімальної з/п, встановленої законодавством на 01 січня поточного року1	20% від мінімальної з/п, встановленої законодавством на 01 січня поточного року1	3% від доходу для платників ПДВ	в залежності від категорії земель, де базою оподатку- вання податком є нормативна грошова оцінка одного Га сільськогосподар- ських угідь  (п.293.9 ПКУ).
			5% від доходу для не платників ПДВ
Розмір ЄП, грн.  (у 2016 р.)	137,80	275,60
Строки сплати	не пізніше  20 числа поточного місяця	не пізніше  20 числа поточного місяця	протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації	протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу
Ведення бухгалтерського  обліку	Книга обліку доходів	Книга обліку доходів	ФОП - Книга обліку доходів	ФОП - Книга обліку доходів
			ЮО - спрощений бухоблік	ЮО - спрощений бухоблік
Строки подання звітності по ЄД	Раз на рік, не пізніше 9 лютого	Раз на рік, не пізніше 9 лютого	ФОП-  раз на рік, не пізніше 9 лютого;	не пізніше 20 лютого на поточний рік
			ЮО - щокварталу, не пізніше 20 числа, що настає за звітним кварталом
Ставки ЄСВ	22% до бази нарахування, але не менше  мін. з/п, встановленої на місяць 1	22% до бази нарахування, але не менше  мін. з/п, встановленої на місяць 1 (окремо за ФОП, окремо за працівників)	22% до бази нарахування, але не менше  мін. з/п, встановленої на місяць 1 (окремо за ФОП, окремо за працівників)	22% до бази нарахування, але не менше  мін. з/п, встановленої на місяць 1 (окремо за ФОП, окремо за працівників)
Мінімальний 1 розмір ЄСВ, грн.  (у 2016 р.)	з 01.01.16. - 303,16 з 01.05.16. - 319,0 з 0112.16. - 341,0
Максимальна 2 величина бази нарахування  ЄСВ,  грн. (у 2016 р.)	з 01.01.16. - 34 450,0 з 01.05.16. - 36 250,0 з 0112.16. - 38 750,0
Строки подання звітності з ЄСВ	Раз на рік, не пізніше 9 лютого	Раз на рік, не пізніше 9 лютого - за ФОП	Раз на рік, не пізніше 9 лютого - за ФОП	Раз на рік, не пізніше 9 лютого - за ФОП
		Щомісяця, протягом 20 календарних днів, що наста ють за останнім днем звітного періоду - за працівників	Щомісяця, протягом 20 календарних днів, що наста ють за останнім днем звітного пері - оду - за праців ників	Щомісяця, протягом 20 календарних днів, що настають за остан нім днем звітного періоду - за працівників

¹ згідно ЗУ від 25.12.15 № 928-VIII "Про Державний бюджет України на 2016 рік":

• мінімальна заробітна плата з 1 січня - 1378 гривень, з 1 травня - 1450 гривень, з 1 грудня - 1550 гривень;
• прожитковий мінімум працездатних осіб з 1 січня 2016 року - 1378 гривень, з 1 травня - 1450 гривень, з 1 грудня - 1550 гривень.

² максимальна величина бази нарахування єдиного внеску - максимальна сума доходу застрахованої особи на місяць, що дорівнює двадцяти п’яти розмірам прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом, на яку нараховується єдиний внесок" (п.4 ч.1.ст.1 ЗУ № 2464)

Рахунки для сплати податків

Форми декларацій платника ЄП

Звіт ЄСВ (дод.5)

 

 

 

<<

увесь список

>>